Конституционный суд запретил применять повышенные коэффициенты к ставке 1,5% земельного налога на участки под ИЖС

Позиция Конституционного суда

Конституционный суд Российской Федерации внес ясность в порядок расчета земельного налога для участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и используемых в предпринимательских целях. Суд постановил, что повышающие коэффициенты 2 и 4 не могут применяться одновременно со ставкой налога 1,5%.

Поводом для рассмотрения дела стала жалоба компании «Корнер Казань», которая ведет строительство коттеджного поселка в Казани. Организация владеет земельными участками с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства».

Суть налогового спора

При расчете налога за 2023 год налоговый орган применил ставку 1,5%, установленную местными властями, а также повышающие коэффициенты 2 и 4. Эти коэффициенты используются, если собственник не зарегистрировал жилые дома в установленные сроки после приобретения участка.

Согласно нормам, коэффициент 2 начинает действовать через 10 лет после покупки земли, а коэффициент 4 — через 20 лет. Цель таких мер — стимулировать timely освоение участков и ввод жилья в эксплуатацию.

Для физических лиц, строящих дом для личного проживания, ставка земельного налога не превышает 0,3%. При использовании участка в бизнесе ставка может достигать 1,5%.

Решение КС и его последствия

Суд указал на неоднозначное толкование законодательства, которое приводило к двум противоположным подходам в судебной практике. Такая неопределенность, по мнению КС, нарушает принципы определенности налогового законодательства и равенства налогоплательщиков.

В результате оспариваемые нормы были признаны не соответствующими Конституции РФ в части, допускающей одновременное применение повышенных коэффициентов и ставки 1,5% для участков под ИЖС в предпринимательской деятельности.

С нового налогового периода и до внесения изменений в законодательство повышающие коэффициенты при ставке 1,5% применяться не должны. Постановление не имеет обратной силы. Пересчет ранее начисленных налогов возможен только для тех налогоплательщиков, которые обратились в суд до вступления решения в силу и чье дело еще рассматривалось.

Решение Конституционного суда защищает интересы застройщиков и устраняет налоговые риски при реализации проектов ИЖС.